2016年5月1日零时，随着我市营改增税制转换后第一张增值税专用发票在晋城银行成功开出，标志着孕育许久的“营改增”工作在我市全面推开。5月度过开票关，6月闯过申报“大考”，短短两个多月时间，这场覆盖全市1.2万余户纳税人的“营改增”攻坚战，已在全市稳步推行。两个多月来，“营改增”究竟释放出了怎样的红利？对企业有何影响？这些都是读者比较关心的问题。近日，本报记者就这些问题，采访了部分税务干部和企业负责人，希望您对此有所了解。
营改增要确保所有行业税负只减不增，行业税负不同于企业税负。评估减税效应，应关注营改增对整个产业、特别是下游减税的效应，着眼于全产业链条的税收负担。据测算，试点企业每减税1元，下游企业要减税2到3元。图为融高太阳能公司生产车间。 本报记者 袁文忠 摄
有益生产要素流动 三产发展空间变大
“营改增后，我们小规模纳税人受益最直接、最明显。”7月15日下午，市开发区缔景皇冠大酒店财务负责人李兵霞告诉记者：“营改增后，酒店的税率由原营业税时的5%改为增值税3%的征收率，且计税依据由含税变为不含税，税负下降约17.04%。”
李兵霞给记者算了一笔账：今年五月和六月酒店营收41.96万元，营改增前需缴纳5%的营业税，即2.09万元。改革后按3%的征收率缴税，只需缴1.74万元。
“少缴的3000多元钱，虽然数目不大，可目前经济环境下，也让人颇感欣慰。”从事财务工作15年的李兵霞高兴地说，“这样，我们可以有更多的流动资金投入到酒店经营中，也能为顾客提供更精细化的服务。”
由于是小规模纳税人，缔景皇冠大酒店还不能进行进项税额抵扣，发票也不能代开，面对税改新政，他们正在逐步调整原有的管理模式。
“下一步，我们计划申请一般纳税人。这样，既可以代开发票，为顾客提供更多方便，也能进行进项抵扣。”经过税务部门的业务学习、培训，李兵霞对“营改增”各项业务流程、各项利好已经非常熟悉了。市国税局干部王文华认为，“营改增”可最大限度避免重复征税，有利于生产要素顺利流动，更有利于第三产业随着分工细化而实现规模扩展和质量提升。
增加进项抵扣 贯通产业链条
相比之下，“营改增”对一般纳税人的利好并非如此直接显现。
以居民日常服务业为例，一般纳税人从营业税5%的税率变为增值税6%的税率，提高了1个百分点。能否取得足够的进项发票进行抵扣是企业税负增减的关键。
三鑫祥达洗业有限公司是一家提供清洗、清洁专业化服务的企业，既向上游企业购入电费、工业盐和化料，又向下游企业提供清洗、清洁服务。6月份，三鑫洗业销项税额33347.55元，进项税额23383.86元。“营改增”后，增值税进项抵扣小1万元，为企业带来了显著的减税效果。
“税制改革后，我们可以进项抵扣。进项中的电费、工业盐和化料，税率都是17%，远远大于我们洗衣费的税率6%，比如一个月七八万元的电费，可进项抵扣八千多元。”三鑫祥达洗业有限公司财务总管马福喜高兴地说。
马福喜告诉记者，自从4月份以来，辖区税务干部就经常到公司上门服务、耐心指导，从营改增的推出背景、重大意义，到领票开票、税率规定、申报缴纳进行“一对一”辅导，确保他懂政策、会开票、能申报。
“实行增值税税制，意味着进项税额抵扣越多、减税幅度就越大。”马福喜从学习中获得启发：营改增允许公司修建、设备购置作为进项抵扣，意味着公司扩大规模会获益更多，如果我们赶在税制改革之前修建公司，公司可抵扣的项目更多，差不多是不用投资就能赚钱了。
市国税局一位干部说，“营改增”覆盖了房地产、建筑业、金融业和生活服务业4大行业113个子行业，税制改革的深远意义之一是使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域。
“当然，企业熟悉税制需要一个过程，短期经营行为可能影响税负水平，如税额管理系统尚不完备、采购系统仍在调整等特殊因素，会导致企业无法当期抵扣从而短期增加税负，因此衡量企业税负变化应放在一个更长的时间轴来看。”郭瑞红补充道。
这位干部说，营改增要确保所有行业税负只减不增，行业税负不同于企业税负。评估减税效应，应关注营改增对整个产业、特别是下游减税的效应，着眼于全产业链条的税收负担。据测算，试点企业每减税1元，下游企业要减税2到3元。
倒逼企业改革 管理必须规范
“建筑施工企业在这次营改增中面临很大压力。”一位不愿透露姓名的民营企业总会计师说，不少建筑企业存在工程揽包、转包、挂靠等问题，手续粗糙，而且在项目票据管理上很不规范。营改增后，建筑施工企业如果不能获取足够可抵扣的进项税额，势必加重企业税负，“营改增”倒逼企业规范财务管理。
王文华认为，企业税负的降低需要自身提高税务管理水平，未来企业要比拼的是增值税管理，需要靠企业加强内部管理、改变采购模式来降低税负。如果企业管理水平高，对应当抵扣的进项能够取得专用发票，企业的税负自然就会降低。
“如果链条完整，行业和公司纳税规范，一环扣一环纳税还能有效制止假发票。”王文华进一步补充道，只要有专用发票，公司在纳税时都可以合理合规地进行抵扣。比如公司员工出差，住宿差旅费可按6个点抵扣，这样，开具100元的专用发票，过去需列支100元，而现在只需列支94元。再比如公司购买洗衣化料，可按17个点抵扣，开具100元的化料发票，只需列支83元。这样，也大大降低了公司生产成本，增强了企业发展能力。
减税只是“营改增”的动力之一，它带来的产业转型及资源配置能力提高等更具看点。
太行爆破有限责任公司是一家以爆破工程、设计施工为主的公司，公司财务主管悦晋对“营改增”给企业带来的“实惠”及“转型”深有体会。
“‘营改增’前，公司税基为含税收入，税率核定为3%，看似不高，但工程爆破的主要原材料为民爆产品（雷管、炸药），单价高，成本占整个收入的比重大，确认的收入金额也大，而营业税按整个确认的收入纳税，且不存在进项税抵扣，企业税负率较大。”太行爆破公司财务主管悦晋说，为此，我们很是困惑，虽然公司账务比较规范，但利润还不及那些不规范的公司。
“营改增”后，太行爆破公司税基为不含税收入，新核定增值税税率为11%。貌似税率高了许多，但由于原材料供应的上游企业税率为17%，取得的原材料进货票据均按17%进行抵扣，也就是说，每100万元的原材料，按6个点的增值税抵，可为企业节省6万元。此外，一部分与经营相关的修理费、油料费等也可以进行抵扣，企业很是受益。
悦晋说，实施“营改增”2个月以来，太行爆破公司实现收入465308.02元，实际缴纳增值税1222.53元。如果税制改革前算，确认的收入为516491.9元，应纳营业税税额为15494.76元。这样，税制改革让公司税负减少了14272.23元，为公司转型和改革注入了动力。
